什么是企業(yè)內控和反舞弊

舞弊一般指管理部門、治理部門、雇員或第三方中的單人或多人，故意通過欺騙、秘密竊取等方式獲取不公正或非法利益，損害公司利益的行為。反舞弊是指對員工舞弊行為的進行預防、調查、處理、報告和補救的行為。反舞弊的目標旨在加強公司治理和內部控制，降低公司風險，規(guī)范管理層和普通員工的職務行為。

企業(yè)內控是指由企業(yè)通過制度設計和實施，通過分設權利、建立監(jiān)督、案件處置等工作，合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率，促使企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略的工作。內控的核心在于控制風險而不是規(guī)避風險。

為什么要進行企業(yè)內控和反舞弊

ACFE發(fā)布的《2018年全球企業(yè)員工舞弊研究》顯示，過去兩年企業(yè)因員工舞弊行為導致的損失總額超過了70億美元（約等于人民幣472億元），其中22%的案件單案損失超過100萬美元（約等于人民幣675萬元）。同樣，據星瀚內控和反舞弊法律中心不完全統計，過去5年因舞弊構成犯罪被中國司法機關刑事處罰的案例有6萬余起。除了直接經濟損失，員工舞弊行為還間接致使企業(yè)聲譽、信譽受損。

2008年及2010年財政部、證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（現為銀保監(jiān)會）聯合發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引，要求上市公司、鼓勵非上市大中型企業(yè)建立內控體系。2017年，財政部發(fā)布《小企業(yè)內部控制規(guī)范（試行）》，要求小企業(yè)實施內部控制。2013年，COSO（全美反舞弊性財務報告委員會下屬的發(fā)起組織委員會）更新了內部控制框架，要求所有在美上市企業(yè)必須按照新框架建立內部控制機制。上述規(guī)范同時對公司建立反舞弊機制也做了相應規(guī)范要求，此外，中國的《公司法》《反不正當競爭法》《會計法》《刑法》等法律法規(guī)亦要求員工要遵守廉潔規(guī)范，不得實施舞弊行為。

建設健全的企業(yè)內控及反舞弊體系，可以實現各個部門、各個員工之間的相互制約與相互監(jiān)督，保證各部門及員工各司其職，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。內控和反舞弊成功不足以成就一個企業(yè)，但其失敗卻確足以摧毀整個企業(yè)。

企業(yè)內控的主要機制

企業(yè)內控一般包含前端、中端和后端等多個維度，核心是貫穿落實制度建設、組織建設和文化建設。

【前端機制】以預防為主。通過人員素質控制、職務分離控制、授權批準控制、文件記錄控制、業(yè)績報告控制、授權批準控制等制度和組織建設，使企業(yè)各個部門、員工之間相互牽制、相互制約。倡導廉潔誠信的企業(yè)文化，使員工樹立正確的價值觀，并消除某些可能產生不良行為的錯誤價值觀。

【中端機制】以發(fā)現為主。完善舉報投訴渠道，設立相對獨立的內部審計、監(jiān)督等部門，通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的財務報表等手段，強化業(yè)務、財務等部門對公司規(guī)范制度的實施。

【后端機制】以查處為主。建立有效的反舞弊調查和處置機制，形成有效的內部調查方法，獲得舞弊線索后，及時進行調查、反饋、處理和補救。還包括相應的司法訴訟預案和勞動關系處置方案等。

企業(yè)員工舞弊的常見崗位和表現形式

公司職員舞弊行為的發(fā)生，常與公司管理架構設計不合理、規(guī)章制度不健全、權力分配缺乏制約、制度監(jiān)管失控等相關，涉及的常見崗位如經理、會計、出納、銷售、風控、采購、倉儲等具有業(yè)務推薦權、審批權、決定權或便于接觸公司財物的相關崗位等。

公司職員舞弊的主要形式包括商業(yè)賄賂（非國家工作人員受賄，向非國家工作人員行賄，行賄等）、職務侵占、盜竊、挪用資金、侵犯商業(yè)秘密、侵犯著作權（或其他知識產權）、非法經營同類營業(yè)（限于國有企業(yè)的董事、經理）、為親友非法牟利（國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位的工作人員）、背信損害上市公司利益（限上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員）、內幕交易、非法竊取計算機數據等，其本質是一種違法的行為，可以使用民事訴訟手段追究其民事責任，如果舞弊行為構成犯罪并達到刑事追訴標準，可以追究其刑事責任。

轉創(chuàng)的企業(yè)內控和反舞弊法律服務

【企業(yè)內控機制完善】根據客戶企業(yè)性質、規(guī)模、產業(yè)類型，結合客戶企業(yè)的重要崗位、業(yè)務流程及重點人員，針對客戶企業(yè)特殊崗位定制內控及反舞弊方案，消除企業(yè)內控及舞弊風險。同時，設計業(yè)務流程，從身份、職責、行為、勞動關系等方面，為客戶企業(yè)系統規(guī)劃，為后期司法處置舞弊行為留痕固定證據。

【舞弊行為的調查】針對公司職員舞弊問題，結合辦理刑事案件的經驗，通過查賬審計、電子取證（搜索恢復文檔、郵件、微信及QQ聊天記錄等書證，以及電腦系統操作行為分析等）、文件排查、外圍調查、第三方調查、涉事人員談話等方式綜合開展舞弊調查，發(fā)現舞弊線索，證實舞弊行為。

【舞弊行為司法訴訟】根據調查結果和有關證據，對構成刑事犯罪的，按照公安機關刑事案件受理和立案規(guī)則，整理刑事報案書（控告書）和證據材料，向有管轄的公安機關提起刑事控告，并配合公安機關立案調查。對不構成刑事犯罪，但符合員工／高管損害公司利益的，提起民事索賠訴訟。

【談判獲賠】通過談判、民事訴訟、民事執(zhí)行、刑事和解、刑事諒解、刑事執(zhí)行等方式，幫助委托人向侵害人提出索賠，挽回客戶損失。